取得兩份免稅農產品的發票，為何一份可以抵扣
發布時間：2020-08-25 01:38:06 點擊：
作者：admin
最近很多客戶都問關于農產品的發票如何取得，取得后怎么抵扣的問題，下面山東博財代理記賬有限公司就以下面兩個案例和大家分享一下具體操作方法。
案例一
案例一
我是一家一般納稅人生產性企業，廠區綠化購進一批苗木，取得合作社開具的一份苗木的免稅發票10萬元。
提醒：
這份免稅發票可以抵扣增值稅。
賬務處理：
借：管理費用-綠植費 91000元
應交稅費-應交增值稅-進項稅額 9000元
貸：銀行存款 100000元
政策參考：
根據《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號）
二、納稅人購進農產品，按下列規定抵扣進項稅額：
(一)除本條第(二)項規定外，納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
案例二
我公司屬于一般納稅人酒店，今年4月份從一家專門批發銷售蔬菜的公司購買蔬菜，取得一份免稅發票，金額10萬元。
提醒：
這份免稅發票不可以抵扣增值稅。
賬務處理：
借：原材料-蔬菜 10萬元
貸：銀行存款 10萬元
政策參考：
1. 財稅【2017】37號文件規定：
（四）納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
2. 財稅【2012】75號財政部國家稅務總局《關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》規定：
一、對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。
免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。
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