增值稅進項不足，大概率是個偽命題
發布時間：2021-01-04 02:01:00 點擊：
作者：admin
年底大概是會計人“悲催”的節日，因為要結賬，免不了加班。對會計人來說，這個節日欲喜還憂。
經常聽到有企業老板抱怨，“我們增值稅進項不足，增值稅交得太多，卻又不知道怎么增加進項抵扣。”聽這意思，進項不足成企業的問題了？而老板想到的解決這個問題的思路是“怎么增加進項抵扣”。高風險的“虛開增值稅專用發票”，大概就是為迎合這種“思路”才癌變的毒瘤。
經常聽到有企業老板抱怨，“我們增值稅進項不足，增值稅交得太多，卻又不知道怎么增加進項抵扣。”聽這意思，進項不足成企業的問題了？而老板想到的解決這個問題的思路是“怎么增加進項抵扣”。高風險的“虛開增值稅專用發票”，大概就是為迎合這種“思路”才癌變的毒瘤。
“進項不足”本身就是個偽命題，與其說是進項不足，不如說是成本費用不足，或者是資產購置太少。因為進項稅不是獨立存在的，它依附于成本（資產）費用，只有成本（資產）費用增加了，進項稅才可能相應增加。
每當老板們說到“進項不足”，我的第一想法是，這家企業產品太牛了，銷售毛利率太高了。成本低，售價高，才會進項稅少，銷項稅多，要交的增值稅自然也就多。從這個角度講，進項不足不僅不是問題，反倒應該是企業的大好事。
真是產品毛利高這種情況，如何才能少交增值稅呢？總不能違心地壓低銷售價格減少銷項稅吧，或許可行的辦法是規劃產業升級，通過多購置資產（主要是機械設備）來增加進項抵扣。但這種辦法只能收一時之效。
老板們口中所說的進項不足，多數情況下恐非上述所指?，F實中不少企業進項不足主要是因為兩個原因造成的：第一，成本費用中人工成本占比偏高；第二，采購環節沒能獲得足額的增值稅專用發票。
下面山東博財代理記賬有限公司就具體分析這兩種情況。
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（一）成本費用中人工成本占比偏高
近些年來，增值稅進項抵扣范圍在不斷擴大，但人工成本這道口子還沒有放開。對于勞動密集型企業來說，很可能會出現營改增后流轉稅不降反升的現象。
對此，企業恐怕沒什么好的解決辦法，唯一可想的招式，用人工智能替代部分程序化崗位，將原本由人完成的工作交給智能機器完成。智能機器是資產，購置時進項稅可納入抵扣范圍。
再就是，寄希望于國稅總局出臺文件，將人工成本納入增值稅抵扣范圍。
（二）采購環節沒能獲得足額的增值稅專用發票
如果企業選擇的供應商不規范，或不是增值稅一般納稅人，這些供應商要么不能開具增值稅專票，要么只能開具三個點的專票，作為采購方，進項不足是必然的。
除此之外，還有一種情形也不能忽視。企業沒能取得增值稅專票，并非對方不開具，而是企業選擇了“不要”。有些供應商為了“避稅”，會提出不要發票可以降價。面對誘惑，不少老板會選擇要低價格，不要發票。這是老板自己的“雞賊”選擇，怎能抱怨不能取得增值稅專票呢？
為了讓采購價格低一點，老板們選擇了不要發票，或不要增值稅專票，后面自然就出現了進項不足的難題。不僅有進項不足的難題，還可能有成本不能在企業所得稅前抵扣的難題。
除去人工成本偏高的因素外，進項不足本身不是問題，之所以成了問題，根本原因在于企業規范稅務的意識沒完全到位，對節省成本、降低稅負的理解出現了一定的偏差。如果老板因之鋌而走險，搞虛開增值稅專票的交易，那就太不理智了。
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